Vamos a ver qué es y qué consecuencias tiene el dumping fiscal, una práctica habitual entre países y entre regiones dentro de un mismo país.
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Antes de entrar de lleno a ver qué consecuencias tiene el dumping fiscal, conviene tener claros algunos conceptos. Vayamos por orden.
Qué es el dumping fiscal
¿Qué es el dumping fiscal? Es una «estrategia» habitual que se produce en países o territorios que rebajan impuestos a personas y empresas.
¿Cuál es el objetivo del dumping fiscal? La finalidad se basa en que al reducir la carga fiscal en el país, se vuelve más atractivo, tanto para personas con fuerte poder adquisitivo como para las corporaciones, y de esta manera acuden y se instalan en el país. En definitiva, lo que se pretende es atraer capital exterior.
¿Cómo se hace dumping fiscal? La manera de realizar dumping fiscal es aplicando tanto deducciones como bonificaciones sobre determinados tributos, de forma que hay que pagar menos. Incluso se puede hacer que su existencia sea meramente testimonial al tener que pagarse algo simbólico.
Es importante destacar que esta práctica no es solo rebajar la carga fiscal, ya que si fuese así todos los países del mundo, en algún momento, se consideraría que están haciendo dumping fiscal. Para ello se requiere que esa rebaja fiscal sea considerable respecto al resto de territorios.
¿Dónde se hace dumping fiscal? Se suele hacer a dos niveles:
- Estatal: un país.
- Regional: un territorio dentro de un país. Por ejemplo, en España sería una Comunidad Autónoma (CC.AA) y podría hacerlo respecto a los impuestos sobre los cuales tiene competencias.
¿Qué ventaja tiene el dumping fiscal? Básicamente llamar la atención del capital extranjero, bien de personas físicas como de empresas, para que se instalen en el territorio.
¿Qué desventajas presenta el dumping fiscal? Se asiste a una competencia distorsionada entre personas y empresas, puesto que según donde se resida, la carga fiscal podrá variar sustancialmente. También se podría decir que si no se realiza correctamente y se ha estudiado todo muy bien antes de llevarlo a cabo, el dumping fiscal puede originar una menor prestación de servicios debido a que el territorio termina recaudando menos dinero mediante impuestos.
Qué consecuencias tiene el dumping fiscal
La principal consecuencia que tiene el dumping fiscal es que se produce una considerable rebaja de la carga fiscal en un territorio, de manera que las personas y las empresas que se instalen en él pagarán menos impuestos que en el resto de territorios comparables.
Es decir, se produce un efecto deslocalizador de compañías que trasladan su sede social a esos territorios y facturan en ellos por las ganancias que han obtenido en todos los mercados donde operan.
¿Qué impuestos son los que más se rebajan con el dumping fiscal? Depende de cada territorio, y en unos casos los impuestos se rebajan mucho o simplemente desaparecen. Los más habituales son:
- Impuesto sobre el Patrimonio: grava el patrimonio neto de las personas físicas, es decir, el conjunto de bienes y derechos de contenido económico de los que es titular. En España hay regiones en las que prácticamente no se paga nada por este concepto.
- Impuesto de Sucesiones y Donaciones: grava la transmisión de bienes o derechos entre personas físicas. Se aplica tanto a las herencias (transmisión de bienes por fallecimiento) como a las donaciones en vida. Por ejemplo, en España existen CC.AA en las cuales el pago de este impuesto es simbólico, mientras que en otras el tipo impositivo es muy elevado.
- Impuesto de Sociedades: grava la renta de las sociedades y demás entidades jurídicas. El objetivo de estos territorio es atraer a empresas extranjeras.
Cómo es el dumping fiscal en la UE
En España hemos visto que hay regiones, concretamente CC.AA en las que se paga simbólicamente por el impuesto de patrimonio y por el de sucesiones y donaciones, por ejemplo en Madrid y en Andalucía, frente a otras, como Cataluña, donde la carga fiscal es muy elevada.
En el seno de la Unión Europea también se pueden encontrar casos evidentes de dumping fiscal. Podríamos a modo de ejemplo Países Bajos, Irlanda, Luxemburgo, etc.
Debido a que en estos lugares el tema fiscal es muy atractivo si se compara con el resto de países, muchas personas acaudaladas y empresas deciden instalarse en sus territorios con el objetivo de pagar menos dinero al fisco, y en el caso de las compañías obtener una mayor ventaja competitiva frente a las compañías rivales.
Podríamos citar el caso de Apple y de Google que están en Irlanda, y muchos fondos de inversión, etfs y hedge funds se encuentran domiciliados en Luxemburgo e Irlanda.
Pero aparte de los países clásicos que he enumerado, el listado es más amplio y se podría completar con Lituania, Estonia, Letonia, Bélgica, Malta y Suiza.
¿La Unión Europea no tiene medidas para combatir el dumping fiscal? Sí, de hecho legisla para evitar este fenómeno entre sus Estados miembros:
- Directiva Anti Evasión Fiscal ATAD
- Implementa regímenes de control de transparencia fiscal.
Pero no se le puede poner puertas al campo. Una cosa son las intenciones y medidas encaminadas a evitar el dumping fiscal, y otra bien diferente es lograrlo.